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上海个人独资企业的所得税的税前扣除规定

上海个人独资企业的所得税的税前扣除规定

主要依据是《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业、合伙企业个人所得税税前扣除标准的通知》(财税[2008]65号)。你可以去网上看看。这里有指南,你也可以参考一下。

根据《关于印发〈个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税若干规定〉的通知》(财税[〔2000〕91号)和《财政部、国家税务总局关于调整个体工商户、个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准的通知》(财税[〔2008〕65号),现提出个人独资企业和合伙企业个人所得税年度申报、结算和缴纳的相关政策指引

实行查账计税的,比照《个人所得税法》中“个体工商户生产经营所得”的税目,适用5%-35%的超额累进税率,计算征收个人所得税。实行核定征收方式的,按照应纳税所得额计算应纳税所得额,然后按照应纳税所得额适用5%-35%的超额累进税率,计算征收个人所得税。

投资者设立两个以上企业(含参与设立)的,年末汇总所有企业取得的应纳税所得额,并据此确定适用税率,计算缴纳个人所得税。

个人独资企业或者合伙企业的应纳税所得额等于每个纳税年度总收入扣除成本、费用和损失后的余额,视为投资者的个人生产经营收入。

总收入是指企业从事生产经营和与生产经营有关的活动取得的收入,包括商品(产品)销售收入、经营收入、劳务收入、工程价款收入、财产租赁或转让收入、利息收入、其他业务收入和经营业外收入。

扣除项目按《个体工商户个人所得税办法(试行)》(国税发〔1997〕43号)的规定确定,但下列项目的扣除按以下规定执行:

1.从2008年3月1日起,投资者的扣除标准为每月2000元。投资者设立两个以上企业的,投资者应当从其中一个企业的生产经营收入中扣除成本扣除标准。投资者工资不得直接税前扣除。

3.个人独资企业和合伙企业拨付的工会经费、发生的职工福利费和职工教育费,分别在工资总额的2%、14%和2.5%的标准内据实扣除。

4.个人独资企业、合伙企业每个纳税年度发生的广告、业务推广费用,不超过当年销售(营业)收入的15%,可以据实扣除;超出部分允许结转并在下一个纳税年度扣除。

5.个人独资企业、合伙企业每个纳税年度与生产经营直接相关的业务招待费,按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

6.投资人及其家属发生的生活费不允许税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费与企业生产经营费用混在一起,难以分割,均视为投资者及其家庭发生的生活费,不允许税前扣除。

1、企业的年度亏损,允许用企业下一年度的生产经营收入弥补,下一年度的收入不足弥补的,允许逐年继续弥补,但最长不得超过5年。

3.实行审计计税的个人独资企业和合伙企业改为核定征收方式后,按照审计计税方式认定的年度经营亏损中尚未弥补的部分,不再予以弥补。

个人独资企业对外投资取得的利息、股息、红利,不计入企业收入,单独作为投资者取得的利息、股息、红利所得,按照“利息、股息、红利所得”的应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分为利息、股息、红利的,应当按比例确定各投资者的利息、股息、红利所得,并分别按照“利息、股息、红利所得”税目计算缴纳个人所得税。

个人投资两个以上独资或合伙企业的,个人投资者应当提前向企业实际经营管理地主管税务机关缴纳个人所得税,并在年度终了后3个月内办理汇算清缴,根据下列不同情况分别处理。企业营业收入合并计算应纳税额,多退少补。

(一)投资者设立的企业全部为个人独资企业的,应当向企业实际经营管理地税务机关办理年度纳税申报,并根据其投资的个人独资企业的经营收入确定适用税率。应纳税额以企业实际生产经营收入为基础计算结算。计算公式为:

本企业投资者应纳税额=应纳税个人所得税额×(本企业应纳税所得额÷各个人独资企业应纳税所得额)

(二)投资者设立的企业中有合伙企业的,应当将投资者在合伙企业中应分配的应纳税所得额与投资于个人独资企业的应纳税所得额合并,确定应缴纳的个人所得税。投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税,办理最终结算和缴纳;经常居住地与其设立的企业经营管理地不一致的,纳税人应当选择其设立的合伙企业经营管理地办理最终结算和支付,5年内不得变更。5年后需要变更的,或者汇款企业所在企业停止经营的,投资者可以向主管税务机关申请变更汇款地点。计算公式为:

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