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企业所得税汇算清缴攻略之一般收入的确认

企业所得税汇算清缴攻略之一般收入的确认税收筹划公司又到了一年一度的期间,为了帮助纳税人更为便捷地完成2020年度汇算清缴申报,税小皖整理汇集了“汇算清缴攻略”,分篇为大家介绍汇算清缴中应该注意的事项,大家可以根据自身需要选择学习。

③销售商品需要安装和检验的,在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单,可在发出商品时确认收入。

企业在各个纳税期末,提供劳务交易的结果能够可靠估计的,应采用完工进度(完工百分比)法确认提供劳务收入。

企业提供劳务完工进度的确定,可选用下列方法:①已完工作的测量;②已提供劳务占劳务总量的比例;③发生成本占总成本的比例。

①安装费。应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。

②宣传媒介的收费。在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费根据制作广告的完工进度确认收入。

⑤艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的,预收的款项应合理分配给每项活动,分别确认收入。

⑦特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费,在交付资产或转移资产所有权时确认收入;属于提供初始及后续服务的特许权费,在提供服务时确认收入。

按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度,且租金提前一次性支付的,灵活用工包括哪些方式根据收入与费用配比原则,出租人可对上述已确认的收入,在租赁期内,分期均匀计入相关年度收入。

【案例分析】某增值税一般纳税人2020年9月接受捐赠一批材料,取得捐赠方按市场价格开具的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税税额1.3万元;受赠方委托某运输公司(增值税一般纳税人)将该批材料运回企业,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费金额0.3万元。已知该企业适用25%的企业所得税税率,取得的相关发票均选择抵扣。

【解析】受赠非货币性资产计入应纳税所得额的内容包括:受赠资产的价值和由捐赠企业负担的增值税,但不包括由受赠企业另外支付的相关税费。

是指企业取得的除上述规定收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

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