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个人独资企业应视其经营、发生的业务可能征收增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、车辆购置税、印花税、房产税、土地使用税、车船税、土地增值税、契税及个人所得税。个人独资企业不缴纳企业所得税,而是缴纳个人所得税。税务机关对个人独资企业个人所得税的征收方法有二种,一种是查账征收适用于会计核算比较齐全的,以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额,然后根据个人所得税确定的税率表中对应的税率计算应纳税款; 另一种是核定征收,依据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》规定,采用按企业销售收入乘上应税所得率来计算应纳税所得额,具体采用哪种征收方法由主管税务机关确定。只要企业有利润,不论采用哪种征收方法,也不论企业利润是否分配,都需要缴纳个人所得税。比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%—35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税(月销售额低于3万,免征增值税)。

根据国家税务总局 关于印发《企业所得税核定征收办法》(试行)的通知(国税发〔2008〕30号)相关规定。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。因此,当企业出现以上六种情形时,才有可能会被税务部门确认企业所得税实行“核定征收”,一般情况下,税务部门还是会要求企业实行查帐征收。

三、个人独资企业的核定征收所得税的计算1.一般的企业计算所得税方法:应纳税所得额=收入总额 – 准予扣除项目金额应交企业所得税=应纳税所得额 × 适用税率2.账务不健全、不能正确核算应纳税所得额的业户采取核定应税所得率的方法纳税:应纳税所得额=应纳税所得额 X 适用税率应纳税所得额=收入总额 X 应税所得率或应纳税所得额=成本费用支出额/(1-应纳税所得率) X 应税所得率3.还有一种简便的带征方法:应纳税所得额=收入总额 X 带征率有很多投资人选择以个人独资或合伙企业的形式投资企业,这与个人独资企业的各项优惠政策密不可分,注册个人独资企业,首先要对其交税税种及税率有详细了解,毕竟企业一经设立,企业性质是难以改变的。

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