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个人薪酬税收筹划(个人年薪30万税收筹划)

什么是税收筹划

“税收筹划”又称“合理避税”。它来源于1935年英国的“税务局长诉温斯特大公”案。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述:“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税,那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。经过半个多世纪的发展,税收筹划的规范化定义得以逐步形成,即“在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能取得节税的经济利益。”

个人薪酬税收筹划

薪酬形式税收如何筹划?

在既定全年工薪总额的条件下,企业将一部分工资采用非货币形式支付的方式,筹划个人所得税,能够提高个人的实际所得。企业可以为职工提供服务,并把这部分费用从应付给职工的货币工资中扣除,减少货币工资,减轻职工的个人所得税的税收负担。非货币形式支付通常可以考虑为员工提供住房、给职工提供培训机会、为职工提供旅游机会等等。

如何就个人工资薪金所得进行纳税筹划,举例说明

甲2008年3月份取得工资、薪金2500元,当月又一次性获得公司奖金9000元,那么,按照规定,他应该缴纳的个人所得税款计算过程如下:

个人薪酬税收筹划

个人所得税工资薪金所得纳税筹划需注意的问题

一、个税筹划应把握的三个方向

1、在保证实际所得不变的前提下,同时减少名义所得和名义支出,从而降低应纳税所得额。比如把个人收入变为单位对职工的福利劳保支出,个人收入就可以在单位经营成本中税前扣除。

2、对可以减除一定费用的应税所得项目,应尽可能扩大减除费用额度。比如在房屋出租收入缴纳个税方面,若在房屋出租期间对房屋进行维修,那么维修费用就可以在税前进行扣除,从而扩大减除费用额度。

3、对实行超额累进税率的应税所得项目(如工资、薪金收入等),应尽量避免临界所得进入高档税率区。比如王先生3月份的个人所得税应纳税所得额适用5%的税率,再多发几十元工资,税率就变成10%了,那么这几十元就应尽量改期发放,避免“单位多发了钱,收入却减少”的尴尬。

二、个税筹划应遵循的两个原则

1、综合效益原则。纳税筹划不能孤立进行,如果某项纳税筹划取得了节税效果,却增加了其他方面的支出,这样进行纳税筹划就值得商榷

2、税收筹划前瞻性原则。任何一项具体的纳税筹划方案的研发、选择、确定,都必须在该方案所涉及的纳税事项已成为既定事实之前。如果该涉税事项已成既定事实,再事后进行“筹划”,就是掩盖事实真相,伪造、变造、隐匿相关资料,纳税人将承担偷税的法律责任。(三)利用“削山头”法进行筹划 对于适用于累进税率的纳税项目,应纳税的计税依据在各期分布越平均,越有利 于节省纳税支出。 1.一次性奖金分摊筹划法 根据国家税务总局国税发[1996]206号文件《关于在中国境内有住所的个人取得 奖金征税问题的通知》规定,对于在中国境内有住所的个人一次取得数月奖金或年终 加薪、劳动分红,可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工 资、薪金所得计税时已按月扣除了费用,因此,对上述奖金不再减除费用,而是全额 作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额。如果纳税人取得奖金当月的工资、 薪金所得不足800元,可将奖金收入减除。当月工资、薪金与800元的差额后的余额作 为应纳税所得额,并据以计算应纳税款。 如果该项奖金所得一次性发放,由于其数额相对较大,将适用较高税率。这时, 如果采取分摊筹划法,就可以节省不少税款。 例如,某纳税人金先生2001年每月工资、薪金800元,其所在公司采用减少平时 工资发放、年底根据业绩重奖的方法,12月份金先生又一次性获得公司的年终奖金 12000元。我们来计算一下金先生该月应缴纳个人所得税: (1)由于这部分奖金是一次性发放的,按照法律规定其计算过程如下: 工资部分因为低于免征额,不用纳税。奖金部分应纳税额=12000×20%-375= 2025(元) 12月该纳税人共应纳税2025元。 (2)如果该纳税人和公司老板商议,公司将年终奖金分三次下发,即12月、1月、 2月每月平均发放4000元,12月的4000元以奖金的名义发放,1、2月份的奖金可以作 为工资一起发放,这样,该纳税人三个月的纳税情况计算如下: 12月应纳税额为4000×15%-125=475(元) 1、2月各应纳税额为(4000+800-800)×15%-125=475(元) 则三个月共应纳税1425元。 通过上述奖金发放方式的改变,实行分摊发放,可以使纳税人少缴款600元,如 果把奖金分摊到全年发放,纳税人获得的税收利益则会更大一些。 2.工资分摊筹划法 《个人所得税法》第九条第二款规定:特定行业的工资、薪金所得应纳的税款, 可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。根据《个人所得税法实施条例》第38条的 规定可以知道,这些行业是采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部确定的其他 行业。因此,这些行业的纳税人可以利用这项政策使其税负合理化。但在实际生活中 并不仅是这些行业的工资起伏比较大,故当纳税人在其他行业遇到每月工资变化幅度 较大的情况时,就可以借鉴该项政策的做法,即将每月收入平均分摊、这样就可以少 缴税款、获得一定的经济利益。1、 差旅费补贴(差旅费津贴200元、误餐补助200元。超过部分并计“工资、薪金”所得征收个人所得税);

是因出差产生的,不计税,标准根据当地税务机关规定的

2、 职工离职有个税法优惠,员工领取的离职补偿金在当地员工年平均工资三倍以内的免个所税;

3、 通讯费:

单位因工作需要为个人负担的办公通讯费用,采取全额或限额实报实销的,暂按每人每月不超过300元标准,凭合法凭证,不计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

单位为个人负担办公通讯费用以补贴及其他形式发放的,应计入个人当月工资、薪金收入征收个人所得税。

4、 职工夏季防暑降温清凉饮料费

报销形式可以不计税,随工资发要交税

5、 发票冲抵 (为不实开支不建议)

6、 大笔收入分次拿

某高校教师业余在一家企业兼职做项目,项目完成后一次取得劳务报酬30000元整。他如果一次性申报纳税,则

应纳税所得额

30000-30000×20%=24000元

24000×20%×(1+0.5)-2000=5200元

而如个人独资企业核定征收果与企业协商,分两个月支付两次,则每次应纳税额=(15000-15000×20%)×20%=2400元,总计纳税额为4800元。两者相比,节约400元。

税务师评述:根据《个人所得税法》,劳务报酬所得按收入减除20%费用后的余额为应纳税所得额,对劳务报酬所得,适用比例税率,税率为20%,但对个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000~50000元的部分,按照税法规定计算的税额,加征5成,超过50000元的部分,加征10成。这样计算后再减去2000的速算扣除数就是该教师的应纳税额。对劳务报酬所得征税以次数为标准。

可见,纳税人如能把一次收入多次取得,将所得分摊,增加扣除次数,就能降低应纳税所得额,从而节省税收支出。

7、提高福利降工资

西安高新区一公司聘用高管,计划支付年薪是120万,但经过咨询税务师事务所,与高管达成协议,将年薪降低为80万,同时给高管提供一套现房和一辆车供使用。此外,鉴于该公司员工以技术性员工居多、聘用合同期相对较长等特点,又适当降低员工名义工资,同时为员工提供宿舍以及将缴纳的公积金、养老保险等金额适当提高,从而提高员工福利。粗略计算,该公司高管因此起码少缴40%的个税。

税务师评述:增加薪金收入能满足消费需求,但由于工资薪金个人所得税的税率是超额累进税率,当累进到一定程度,新增工资薪金带给个人的可支配收入就逐步减少。因此想办法降低名义收入,把个人现金性工资转为提供必需的福利待遇,这样既满足了消费需求,又可少缴个人所得税。

8、劳务报酬工资化

西安一私企老板,雇别人经营自己的私企,自己又在另一家公司工作,每月工资约为 4000元。他一开始没有与这家公司签任何合同,则4000元作为劳务报酬所得应纳税额=(4000-800)×20%企业税务筹划公司=640元。但后来经过咨询,假如他与该公司建立雇佣关系,则4000元作为工资薪金收入应纳税额=(4000-2000)×10%-25=175元,与之前相比每月节税465元。

9、高工资那个月分部分到后面的低收入月份

某公司业务员,平常工资一般5000——8000左右,6月份是业务旺季提成收入高,合计工资收入30000元,如果将部分工资分摊到6个月,每月拿12000元,最后一个月10000元,这样合计纳税总额为6470元;如果正常纳税应该是30000元纳5620,加上接下来5个月的8000每月合计1725元一共是7345元,这样就多纳了接近1000元的税。

收入很不稳定的人尤其适用这种办法,叫削峰平谷。

10、提高三险一金的额度

如果你的收入高不等钱用,完全可以将社保、公积金等标准提高到最高限度,当然公司所缴额度也相应提高了,这个可以和公司协商。社保交多了以后退休工资自然会高,住房公税金个人和公司都计到个人帐户,各地还有取现机制,所以提高住房公积金是较好的避税办法。

2019年1月1号社保改嫁税务

社保税收筹划有哪些方法?

2019年1月起,社保将正式改由税务部门统一征收。

企业家们整天忧心忡忡,到底该怎么办啊!

由于社会保险费的征收与员工的工资水平有着密切关系,因此为了有效控制企业用工成本,建议企业可以考虑重新设计员工收入配比,合理增加员工福利待遇。如:

1)调整部分补贴支出形式

按照相关法律规定,随同员工工资一并发放的货币化补贴应当作为工资薪金支出,但对真实发生且凭票报销的相关补贴等,可并入职工福利费用,计算限额税前扣除。

2)合理设计福利补贴

企业为职工订制工作服和制式工作装备、用具支出,可以作为经营管理费用税前扣除,即使采取发放补贴形式的,也可作为福利费进行所得税处理,而无需纳入工资范畴。

3)积极建立企业年金和补充医疗保险

根据有关规定,企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,可以分别在不超过职工工资总额5%以内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除。

4)重视劳务费支出情形

在防控风险的前提下,合理使用劳务用工,将该部分人工成本纳入劳务费支出,不计入工资总额,不作为缴纳社会保险费的基数。

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